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      一般納稅人轉登記小規模納稅人,這三大方面需注意

      來源:中華考試網  [2020年5月7日]  【

        為支持小規模納稅人復工復業,國家針對小規模納稅人出臺了增值稅減免政策?紤]到疫情對企業生產經營的影響,為使納稅人充分享受稅收優惠,公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的,可在2020年底前選擇轉登記為小規模納稅人,轉登記后可享受增值稅小規模納稅人相應的增值稅優惠政策。為使符合轉登記條件的納稅人盡快享受小規模納稅人相關優惠,公告明確,此條款自公告發布之日起施行。

        政策依據:《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第9號)

        辦理轉登記的條件

        一般納稅人符合以下條件的,在2020年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人:

        轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。

        :轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的,按照月(季度)平均應稅銷售額估算上款規定的累計應稅銷售額。

        如何辦理轉登記?

        轉登記為小規模納稅人,需要向主管稅務機關填報《一般納稅人轉為小規模納稅人登記表》,并提供稅務登記證件;已實行實名辦稅的納稅人,無需提供稅務登記證件。

        (一)納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息一致的,主管稅務機關當場辦理。

        (二)納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息不一致,或者不符合填列要求的,主管稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。

        常見問題整理

        問題一:

        我單位已轉登記為小規模納稅人,但存在一般納稅人期間已申報納稅但尚未開具發票的收入,如何開具發票?

        答:根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第七條規定,轉登記納稅人在一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為,未開具增值稅發票需要補開的,應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發票;發生銷售折讓、中止或者退回等情形,需要開具紅字發票的,按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。

        問題二:

        我單位轉登記為小規模納稅人的當期有留抵,現已轉成小規模納稅人,如何處理?

        答:《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務局總局公告2018年18號,以下簡稱“18號公告”)規定,轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額,計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

        問題三:

        我單位已轉登記為小規模納稅人,現在一般納稅人期間的銷售的一批貨物退回了,如何處理?

        答:轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產、不動產,自轉登記日的下期起發生銷售折讓、中止或者退回的,應按照一般計稅方法,調整轉登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

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