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      2020年高級會計實務考試題庫及答案十五

      來源:中華考試網[ 2020年5月9日 ]

        甲公司、乙公司和丙公司為三家新能源領域的高科技企業,經營同類業務。甲公司為上市公司,乙公司、丙公司為非上市公司。甲公司總部在北京,乙公司總部在上海,丙公司總部在廣州。

        甲公司為擴大市場規模,于2013年1月著手籌備收購乙公司100%的股權。經雙方協商同意,聘請具有證券資格的資產評估機構進行價值評估。經過評估,甲公司價值為50億元,乙公司價值為18億元,預計并購后的整體公司價值為75億元。從價值評估結果看,甲公司收購乙公司能夠產生良好的并購協同效應。

        經過一系列并購流程后,雙方于2013年4月1日簽署了并購合同。合同約定,甲公司需支付并購對價20億元,在并購合同簽署后5個月內支付完畢。甲公司因自有資金不足以全額支付并購對價,需從外部融資10億元。甲公司決定發行可轉換公司債券籌集該并購資金,并于2013年8月5日按面值發行5年期可轉換公司債券10億元,每份面值100元,票面年利率1.2%,按年支付利息;3年后可按面值轉股,轉換價格16元/股;不考慮可轉換公司債券發行費用。

        2013年8月底前,甲公司全額支付了并購對價,并辦理完畢全部并購交易相關手續。甲公司在并購后整合過程中,為保證乙公司經營管理順利過渡,留用了乙公司原管理層的主要人員及業務骨干,并對其他人員進行了必要的調整;將本公司行之有效的管理模式移植到乙公司;重點加強了財務一體化管理,向乙公司派出財務總監,實行資金集中管理,統一會計政策和會計核算體系。

        假定不考慮其他因素。

        <1> 、根據資料計算甲公司并購乙公司預計產生的并購收益。

        【正確答案】 預計并購收益=75-(50+18)=7(億元)(2分)

        【該題針對“并購后整合”知識點進行考核】

        <2> 、根據資料,如果2016年8月5日可轉換公司債券持有人行使轉換權,分別計算每份可轉換公司債券的轉換比率和轉換價值(假定轉換日甲公司股票市價為18元/股)。

        【正確答案】 每份可轉換公司債券轉換比率=100/16=6.25(2.5分)

        每份可轉換公司債券轉換價值=6.25×18=112.5(元)(2.5分)

        【該題針對“并購后整合”知識點進行考核】

        <3> 、根據資料指出甲公司2013年對乙公司主要進行了哪些方面的并購后的整合。

        【正確答案】 甲公司2013年對乙公司主要進行了人力資源整合(1分)、管理整合(1分)和財務整合(1分)。

        【答案解析】 “甲公司在并購后整合過程中,為保證乙公司經營管理順利過渡,留用了乙公司原管理層的主要人員及業務骨干,并對其他人員進行了必要的調整”體現的是人力資源整合!皩⒈竟拘兄行У墓芾砟J揭浦驳揭夜尽斌w現的是管理整合!爸攸c加強了財務一體化管理,向乙公司派出財務總監,實行資金集中管理,統一會計政策和會計核算體系”體現的是財務整合。

        【該題針對“并購后整合”知識點進行考核】

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